IRPEF: come funziona il calcolo dell'imposta

I passaggi del calcolo

1. somma dei redditi che concorrono al reddito complessivo;
2. sottrazione degli oneri deducibili, fra cui i contributi alla previdenza complementare;
3. applicazione degli scaglioni progressivi al reddito imponibile, ottenendo l'imposta lorda;
4. sottrazione delle detrazioni spettanti, ottenendo l'imposta netta;
5. aggiunta delle addizionali regionali e comunali.

Gli scaglioni progressivi

Esempio passo per passo

Prendiamo un reddito complessivo di 40.000 euro e 2.000 euro di contributi dedotti: il reddito imponibile scende a 38.000 euro. L'imposta lorda si ottiene applicando ogni aliquota alla sola porzione di reddito che ricade nel relativo scaglione.

Dopo l'imposta lorda intervengono le detrazioni (lavoro dipendente, familiari a carico, spese detraibili), che riducono direttamente l'imposta e non sono considerate in questa simulazione.

Aliquota marginale e aliquota media

L'aliquota marginale corrisponde all'aliquota dello scaglione in cui ricade l'ultima porzione di reddito imponibile. L'aliquota media è invece il rapporto fra imposta e reddito imponibile ed è sempre inferiore o uguale alla marginale, proprio per effetto della progressività per scaglioni.

Una deduzione riduce il reddito partendo dall'alto: la prima quota dedotta «toglie» reddito dallo scaglione più elevato. Il risparmio corrisponde quindi all'aliquota marginale, finché la deduzione non fa scendere il reddito nello scaglione inferiore.

Come individuare la tua aliquota marginale

1. recupera il reddito imponibile, non la RAL: lo trovi nella Certificazione Unica o nella dichiarazione dei redditi;
2. individua in quale scaglione della tabella ricade quell'importo;
3. l'aliquota di quello scaglione è la tua marginale, cioè il valore di ogni euro dedotto;
4. se sei vicino a una soglia, usa il calcolatore: mostra l'aliquota marginale prima e dopo il versamento e gestisce il passaggio di scaglione.

Come è tassata la pensione: lordo e netto

L'importo comunicato in fase di liquidazione della pensione è quasi sempre lordo. La pensione è un reddito assimilato a quello di lavoro dipendente ai fini IRPEF: sull'importo lordo si applicano le ritenute d'imposta, le addizionali e le detrazioni spettanti. Non è invece soggetta a contribuzione previdenziale.

• IRPEF, secondo gli scaglioni progressivi visti sopra;
• addizionali regionali e comunali, in base alla residenza;
• eventuali trattenute richieste dal pensionato o disposte per legge.

Il cedolino disponibile nell'area riservata INPS riporta importo lordo, singole trattenute e netto in pagamento, con l'indicazione delle variazioni rispetto ai mesi precedenti. È il documento da usare per capire un assegno diverso dal previsto, prima di ipotizzare errori di calcolo. Come si forma l'importo lordo è spiegato nella guida sulla pensione contributiva.

Addizionali regionali e comunali

Si applicano al reddito imponibile con aliquote decise da regioni e comuni. Variano quindi per residenza: i calcolatori del sito non le includono e per questo tendono a sottostimare il risparmio fiscale complessivo di una deduzione.

Malintesi frequenti

• «Salendo di scaglione ci rimetto»: falso. L'aliquota più alta si applica solo alla parte di reddito eccedente la soglia.
• «Deduzione e detrazione sono la stessa cosa»: no, agiscono su grandezze diverse.
• «L'IRPEF si calcola sulla RAL»: la base di calcolo è il reddito imponibile, al netto dei contributi previdenziali obbligatori e degli oneri deducibili.
• «La mia aliquota è il 33%, quindi pago un terzo di tasse»: quella è la marginale; l'aliquota media effettiva è più bassa.